تبصره ماده 100 چیست و چه کاربردی دارد؟ سقف معافیت مالیاتی این قانون در سال 1403 چقدر می باشد؟ در این مقالات به پاسخ این سوالات میپردازیم.
تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم چیست؟
سازمان محترم اداره امورمالیاتی کل کشور بنابه تشخیص خود و تشویق مودیان مالیاتی برای پرداخت مالیات های خود این طرح را ارائه داده است همچنین مودیان مالیاتی موظف هستند اظهارنامه مالیاتی فعالیت های کاری خـود را در در طی این یکسال مالیاتی طبق الگوی تهیه شده سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم کنند و تا آخرخردادماه سال بعد آن را ارسال و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
متن این تبصره به شرح زیر می باشد:
طبق تبصره این ماده، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل را که میزان درآمد فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(۸۴) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف مانند نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه‌ی اظهارنامه مالیاتی معاف کند. مالیات مؤدیان مذکور به صورت مقطوع تعیین و وصول می گردد.
به عبارتی دیگر چنانچه مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل تا 100 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، از ثبت‌نام اظهارنامه مالیاتی معاف خواهند شد .
حداکثر میزان استفاده از تبصره ماده 100؟
سقف تبصره ماده 100سال 1403 معادل 180.000.000.000 ریال یا 18 میلیارد تومان برای مودیان اشخاص حقیقی گروه اول، دوم و سوم در نظر گرفته شده است.
اشخاص حقیقی گروه اول:
- واردکنندگان و صادرکنندگان دارای کارت بازرگانی
- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره بردار
- فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
- صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها و کلینیک های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
اشخاص حقیقی گروه دوم:
بر اساس بند ب ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی دو سال گذشته آنها بین ۱۸ تا ۵۵ میلیارد ریال باشد در گروه دوم گروه بندی مشاغل مالیاتی قرار می گیرند.
اشخاص حقیقی گروه سوم:
اشخاص حقیقی که در دو گروه فوق قرار نمی گیرند، در لیست مشاغل گروه سوم گروه بندی مشاغل مالیاتی قرار خواهند گرفت.
تاریخچه قانون تبصره ماده 100 در ایران؟
تصویب اولیه در سال 1345: اولین بار در قانون مالیات های مستقیم ایران تبصره ماده 100 به تصویب رسید که شامل معافیت های مالیاتی و نرخ های متفاوت مالیاتی و نرخ های متفاوت مالیاتی برای ساخت و ساز و فروش واحد های مسکونی بود.
اصلاحات قانون تبصره ماده 100 در سال 1380: قانون مالیات های مستقیم اصلاح شد و برخی تغییرات در تبصره ماده 100 اعمال گردید. این اصلاحات بیشتر به منظور بهبود شفافیت و کارایی در اخذ مالیات ها و کاهش فرار مالیاتی صورت گرفت.
آخرین اصلاحات سال 1399: در سال 1399 با هدف حمایت از ساخت و ساز مسکن و تشویق به سرمایه گذاری در این بخش، اصلاحات دیگری در تبصره ماده 100 اعمال شد. این اصلاحات شامل تخفیفات مالیاتی و تسهیلات جدید برای سازندگان بود.
چه کسانی میتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
آموزش تصویری نحوه تکمیل فرم تبصره 100
ابتدا وارد درگاه ملی خدمات الکترونیک به نشانی my.tax.gov.w.ir شوید و کدملی و نام کاربری خود را وارد کنید.
در نوار سمت راست صفحه خلاصه وضعیت مالیاتی، گزینه اظهارنامه ها و منابع مالیاتی را انتخاب نمایید.
در پنجره باز شده گزینه انتخاب پرونده و ورود به اظهارنامه را کلیک میکنیم.
در این صفحه اطلاعات پرونده را مشاهده میکنید. و از گزینه های بالا، گزینه ارسال اظهارنامه عملکرد و یا تبصره 100 را انتخاب کنید.
در این صفحه اطلاعات هویتی قابل مشاهده است و گزینه ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده 100 را کلیک کنید.
در این صفحه سال عملکرد، نوع فعالیت، انتخاب گروه مشاغل و اینکه شریک دارید یا خیر را تکمیل کرده و تیک فرم تبصره 100 را بروی اظهارنامه بزنید و بروی گزینه تایید کلیک کنید.
در این صفحه اطلاعات اظهارنامه را مشاهده میکنید و با کلیک روی کلید ویرایش، جزئیات اظهارنامه را خواهید دید.
در این صفحه فرم تعیین مالیات مقطوع را مشاهده میکنید و در قسمت مشخصات، نوع شغل و فعالیت را وارد کنید.
در این قسمت میزان فروش سالیانه و مبلغ مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 براساس اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان امورمالیاتی تعیین شده است.
در این قسمت نیز جزئیات مربوط به گردش حساب دستگاه کارتخوان درج شده است.
پس از مشاهده و پذیرش مالیات تعیین شده در بالای صفحه کلید ذخیره و ادامه را کلیک کنید.
در این صفحه طریقه پرداخت مالیات که یا بصورت کامل و یا بصورت 4 قسط مساوی است را تعیین و کلید ادامه را بزنید.
در این قسمت با کلیک بروی گزینه دریافت کد رهگیری، فرم تبصره ماده 100 شما ثبت و کدرهگیری برای شما ارسال خواهد شد.
